Toda empresa orientada a realizar operaciones de importación y exportación conoce que el área de comercio exterior del SAT monitorea día a día todas las operaciones de comercio exterior realizadas por las personas físicas o morales buscando siempre alguna incongruencia, algún dato inexacto que pueda desencadenar en una auditoria y está en el cumplimiento de sus metas recaudatorias.
Las operaciones de comercio exterior se agrupan en: definitivas, virtuales, temporales, IMMEX, depósito fiscal (Almacenes generales de depósito (AGD)), depósito (para exposiciones internacionales de mercancías que ingresan al régimen de depósito fiscal), industria automotriz (IA), para exposición y venta de mercancías en tiendas libres de impuestos (duty free), transformación en recinto fiscalizado, recintos fiscalizados estratégicos (RFE), Tránsitos y otros. A todos estos tipos de operaciones les corresponden diversas claves para la realización de su operación de comercio exterior.
Derivado del contexto anteriormente descrito; en esta ocasión hablaremos de las operaciones de comercio exterior, clave V5 (Transferencias de mercancías de empresas certificadas (Retorno virtual para importación definitiva)), de las cuales la mayoría de las personas físicas o morales que las realizan, omiten enterar el IVA correspondiente, el cual deriva de la adquisición de mercancía o bienes enajenados en Territorio Nacional por un extranjero sin establecimiento en el país.
Para lo anterior es necesario establecer que las empresas IMMEX que importen mercancía en régimen temporal cuentan con una facilidad para retornar las mismas de forma jurídica únicamente, esto es sin materialmente realizar la exportación, a través del pedimento V5, con lo cual, se considerarán retornadas al extranjero, aunque realmente no abandonen el país.
En ese sentido es importante señalar la documentación que siempre tenemos que tener en orden si realizamos operaciones de este tipo o si en algún momento nos llegaran a practicar una invitación o una revisión por parte de la autoridad para poder atender de forma correcta y evitar problemas con la autoridad, los siguientes son los documentos necesarios para integrar el expediente de cada una de esas operaciones:
(Los documentos pueden variar según lo requiera la autoridad, sin embargo, de acuerdo a las operaciones son claves para el soporte de la misma).
Asimismo, las operaciones V5, se encuentran dentro de las operaciones virtuales, en las que los bienes o las mercancías relacionadas en la operación, no se presentan físicamente a las autoridades aduaneras, simplemente, su proceso es electrónicamente hasta que se paguen y modulen; a diferencia de las demás operaciones virtuales, estas usualmente derivan de personas físicas o morales que realizaron retornos virtuales de mercancía o bienes que en su momento se importaron temporalmente al amparo de un programa IMMEX, para elaboración, transformación y/o reparación, de las cuales también deriva su importación definitiva de productos terminados con clave V5, (sin embargo, las personas que realizan estas operaciones dejan de lado que si bien es una operación virtual no funciona como las demás.)
En ese sentido al realizar una operación de ese tipo, la persona física o moral que la realiza debe considerar la retención del Impuesto al Valor Agregado, por concepto de adquisición de mercancías a extranjeros sin establecimiento permanente en el país.
Ahora bien, particularmente en este tipo de operaciones V5, la autoridad siempre va a monitorear el Impuesto al Valor Agregado, manifestado en las declaraciones mensuales o complementarias ya que, validará que el monto sea el correcto en caso de que no, la autoridad procederá a determinarlo y según sea el caso se tendrá que enterar y pagar o sus diferencias.
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