The Tax Administration Service Office during the recent months has issued to companies with IMMEX Program, invitation letters and/or Address Visits, due to operations with customs declaration document with code V5, performed with foreign residents without a permanent establishment in the country, and that are related to a company Certified in IVA, through a customs declaration document with code V5.
The companies that have an IMMEX program in force and registered as a Certificated Companies for IVA; type AAA, in accordance with Rule 7.3.1 of the Foreign Trade Generals for 2017, have the following benefits:
- To transfer temporally imported goods to a resident in national territory, through a customs declaration document with code V5. Such operation shall be understood as the return of a temporary importation for the certified company and as a definitive importation for the company that receives, as long as the procedure established in said rule is complied, and payment of the taxes indicated in article 1-A , Section III, from the IVA Law.
- The person living in national territory is obliged to withhold the tax that was transferred to him as a result of the sale by a resident abroad, as well as to pay the tax caused by the importation, complying with the established in Articles 1 and 1-A of the IVA Law.
Article 1-A, section III of the IVA Law establishes that are obligated to perform the withholding of the tax transferred to them, physical persons or companies who acquire tangible assets, use or enjoy them temporarily, or sell to residents abroad without a permanent establishment in this Country.
III. Are natural or legal persons who acquire tangible assets, or use or enjoy them temporarily, or sell to residents abroad without a permanent establishment in this Country.
The letter of invitation notified by the Tax Administration Service Office does not in itself constitute an exercise of powers of legal review by the authority; however its undue reply may cause the start of an audit.
Due to the above, it is recommended that in case of receiving an Invitation Letter in regard to this subject, a precise and clear answer to the requested by the authority should be issue, which does not give doubts or greater uncertainties of the same and therefore, does not provides to the authority legal reasons to initiate an audit procedure.
Finally, it is important to mention that simply receiving a letter request from the authority, it does not mean that the company has pending payments for such concepts, since to consider this assumption we must confirm legal circumstances, such as if that the company has really performed the import/export operations of which the authority makes the request and in the terms referred, therefore a complete legal review is required.
Esquema de pago del IVA en operaciones con pedimento con clave V5- IMMEX.
Versión en español
El Servicio de Administración Tributaria en los últimos meses ha emitido a las empresas con Programa IMMEX, desde carta invitación y/o Visita Domiciliaria, derivado de operaciones con pedimentos de importación con clave V5, realizadas, con residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país y que a su vez son objeto de transferencia de una empresa Certificada en Materia de IVA, a través de un pedimento con clave V5.
Las empresas que cuenten con programa IMMEX, vigente y Registro en el Esquema de Certificación de Empresas bajo la modalidad IVA, rubro AAA, de conformidad con la Regla 7.3.1 de las Generales de Comercio Exterior para 2017, tienen los siguientes beneficios:
- Transferir mercancía importada temporalmente a un residente en territorio nacional, a través de un pedimento con clave V5. Dicha operación se entenderá como el retorno de una importación temporal para la empresa certificada y como una importación definitiva para la empresa que recibe, siempre que se cumpla con el procedimiento establecido en la mencionada regla y se paguen las contribuciones señaladas en el artículo 1-A, fracción III, de la Ley del IVA.
- La persona residente en territorio nacional se encuentran obligadas de retener el impuesto que se le trasladó con motivo de la enajenación por un residente en el extranjero, así como de pagar el mismo causado por la importación, cumpliendo así con estricto apego a lo observado en los artículos 1 y 1-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
El artículo 1-A, fracción III de la Ley del IVA establece que están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, las personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.
III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.
La carta invitación notificada por el Servicio de Administración Tributaria no constituye en sí un ejercicio de facultades de comprobación o en específico un procedimiento de fiscalización, sin embargo su indebida contestación puede dar pie al inicio a una auditoria.
Por ese motivo, se recomienda que en caso de recibir una Carta Invitación sobre este tema, se realice una contestación precisa y clara de lo solicitado por la autoridad, que no le de lugar a tener dudas o mayores incertidumbres de la misma y por tanto, que no genere motivos para iniciar un Procedimiento de Auditoría.
Por último, es preciso comentar que el simple hecho de recibir un requerimiento de autoridad, tampoco significa que en sí la empresa tenga pendiente pagos por estos conceptos, puesto que para considerar ese supuesto debemos confirmar circunstancias necesarias, como por ejemplo: Haber llevado efectivamente las operaciones, sobre las que la autoridad realice el requerimiento y en los términos que precise.
En Stratego, nos enorgullece ofrecer servicios de asesoría altamente especializados en el programa IMMEX (Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación). Nuestro equipo de expertos en comercio exterior y regulaciones aduaneras está dedicado a guiar a las empresas que buscan obtener y mantener su certificación IMMEX. Este programa es vital para aquellas empresas que buscan operar en México y aprovechar beneficios fiscales y simplificaciones aduaneras.
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